La fórmula, en tres pasos
- Margen = precio de venta − precio de compra. Los dos con el IVA incluido, tal como cobras y como pagaste (Ley 37/1992 del IVA, artículo 137).
- Base imponible = margen × 100 / (100 + tipo). Al 21 %, el margen dividido entre 1,21. El margen lleva el IVA dentro, y este paso lo saca.
- IVA a declarar = base imponible × tipo.
El error más común: multiplicar el margen por el 21 %. Con 150 € de margen salen 31,50 €, cuando lo correcto son 26,03 €. Es IVA calculado también sobre el IVA que el margen ya lleva dentro.
Ejemplo 1: una pieza con margen
Compras una cámara a un particular por 300 € y la vendes por 450 €. Es del 21 %.
- Te costó
- 300,00 €
- La vendes por
- 450,00 €
- Margen
- 150,00 €450 − 300
- Base imponible
- 123,97 €150 × 100 / 121
- IVA a declarar
- 26,03 €123,97 × 21 %
En la factura solo aparece el precio, 450 €, con la mención del régimen y sin el IVA desglosado. Con el IVA sobre el precio entero serían 78,10 €: esa es la diferencia que hace el REBU. Cómo es esa factura, con un modelo para rellenar.
Ejemplo 2: la vendes por menos de lo que te costó
Una lámpara que te costó 200 € no se vende y acabas dándola por 150 €.
- Te costó
- 200,00 €
- La vendes por
- 150,00 €
- Margen
- −50,00 €150 − 200
- Base imponible
- 0,00 €margen negativo
- IVA a declarar
- 0,00 €
Cuando el margen es negativo, la base de esa venta es cero. Con el método de operación a operación, que es el general y el que siguen esta página y la calculadora, esa pérdida no se resta de las demás ventas del trimestre.
Para algunos bienes concretos (como sellos, monedas, libros o discos, y otros que autorice la Agencia Tributaria) existe el método de margen global, que calcula por periodos y no pieza a pieza: si el margen de un periodo sale negativo, la base es cero y ese margen se suma a las compras del periodo siguiente. Si es tu caso, háblalo con tu asesor.
Ejemplo 3: un trimestre completo
Cinco ventas de una tienda de segunda mano en un trimestre. Tres piezas al 21 % y dos libros al 4 %; la lámpara se vendió con pérdida.
| Pieza | Compra | Venta | Margen | Tipo | Base |
|---|---|---|---|---|---|
| Chaqueta de cuero vintage | 40,00 € | 95,00 € | 55,00 € | 21 % | 45,45 € |
| iPhone 12 reacondicionado | 180,00 € | 260,00 € | 80,00 € | 21 % | 66,12 € |
| Lámpara de latón | 120,00 € | 100,00 € | −20,00 € | 21 % | 0,00 € |
| Novela de segunda mano | 8,00 € | 25,00 € | 17,00 € | 4 % | 16,35 € |
| Libro de cocina usado | 12,00 € | 22,00 € | 10,00 € | 4 % | 9,62 € |
Las bases se suman por tipo de IVA, y la cuota de cada tipo es su base total por el tipo:
- Al 21 % · 3 ventas
- Base 111,57 €IVA 23,43 €
- Al 4 % · 2 ventas
- Base 25,97 €IVA 1,04 €
La lámpara aporta base cero y no resta nada. Hacer la cuota sobre la base total de cada tipo, como la pide el modelo 303 (base, tipo y cuota), puede dar un céntimo distinto de la suma pieza a pieza: al 4 %, 1,04 € frente a 1,03 €.
Piezas iguales que te costaron distinto
El margen es el de cada operación, así que cada venta usa el precio de compra de esa unidad, no una media. Si compras tres móviles iguales por 150, 170 y 190 €, cada uno tiene su margen. Por eso conviene identificar cada pieza con su documento de compra, y por eso la calculadora deja corregir el coste venta a venta.
Ropa, móviles, libros, antigüedades: el mismo cálculo
La fórmula es la misma para cualquier bien usado. Cambian dos cosas: el tipo de IVA del propio bien (el 21 % en la mayoría; el 4 % en los libros) y la mención de la factura en objetos de arte, antigüedades y objetos de colección. Lo que decide si una pieza puede ir por el REBU no es qué es, sino a quién se la compraste (artículo 135 de la ley).
Cómo va al modelo 303
Según las instrucciones oficiales del modelo 303:
- En el IVA devengado, las casillas 01 a 09 recogen las bases y cuotas por tipo (4, 10 y 21 %). No hay casillas aparte para la base del REBU de cada trimestre.
- La única casilla propia del REBU es la 97: el total anual, sin IVA, de las ventas en REBU. Solo la rellena, en la última declaración del año, quien no presenta el resumen anual (modelo 390).
La calculadora te da la base y la cuota del trimestre separadas por tipo. Qué cifra va en cada casilla en tu caso, confírmalo con tu asesor.
Además de declarar, el REBU pide anotar cada venta en un libro registro propio. Qué datos lleva, con una plantilla en Excel.
Esta página explica el cálculo; no es asesoramiento fiscal. Aplicar el régimen, decidir qué piezas van por él y declararlo os toca a ti y a tu asesor.
Preguntas frecuentes
¿Cómo se calcula el IVA del REBU?
En tres pasos. Margen = precio de venta − precio de compra, los dos con IVA. Base imponible = margen × 100 / (100 + tipo); al 21 %, el margen dividido entre 1,21. IVA a declarar = base × tipo. Una pieza comprada por 300 € y vendida por 450 € da 150 € de margen, 123,97 € de base y 26,03 € de IVA.
¿El margen del REBU se calcula con IVA o sin IVA?
Con IVA: precio de venta y precio de compra tal como se cobran y se pagan, IVA incluido. Después se quita del margen el IVA que lleva dentro, y lo que queda es la base imponible (Ley 37/1992 del IVA, artículo 137).
¿Qué pasa si vendo una pieza por menos de lo que me costó?
El margen es negativo y la base de esa venta es cero: no pagas IVA por ella. Con el método de operación a operación, que es el general, esa pérdida no se resta de las demás ventas.
¿Por qué no se multiplica el margen por el 21 %?
Porque el margen ya lleva el IVA dentro. Multiplicar 150 € por el 21 % da 31,50 €, que es IVA calculado también sobre el propio IVA. Lo correcto es sacar primero la base (150 / 1,21 = 123,97 €) y aplicarle el 21 %: 26,03 €.
¿En qué casillas del modelo 303 va el REBU?
El modelo 303 no tiene casillas aparte para la base del REBU de cada trimestre: en el IVA devengado, las casillas 01 a 09 recogen bases y cuotas por tipo (4, 10 y 21 %). La única casilla propia del REBU es la 97, con el total anual sin IVA de las ventas en REBU; solo la rellena, en la última declaración del año, quien no presenta el resumen anual (modelo 390). Dónde va cada cifra en tu caso, confírmalo con tu asesor.
¿Vendes por internet?
La calculadora hace este cálculo con todas las ventas del trimestre a partir de un archivo de tu tienda o de piezas apuntadas a mano, y te descarga el libro registro. Si tu tienda es de PrestaShop, la guía paso a paso explica cómo dejarla configurada para el REBU.
Fuentes: Ley 37/1992 del IVA, artículos 135 a 139; instrucciones del modelo 303 (Agencia Tributaria, 2025); Agencia Tributaria, «Funcionamiento del REBU». Comprobado el 3 de octubre de 2026.