Qué tiene que llevar una factura REBU
Los datos de cualquier factura (Real Decreto 1619/2012, artículo 6), con dos cambios propios del régimen:
- Número y, si usas series, la serie. La numeración es correlativa.
- Fecha de expedición, y la de la venta si es otra.
- Tus datos: nombre o razón social, NIF y domicilio.
- Los del cliente: nombre y domicilio, y su NIF en los casos que enumera el artículo 6.1.d.
- Descripción de cada pieza, con su precio.
- La mención «Régimen especial de los bienes usados» (artículo 6.1.o). Para objetos de arte, «Régimen especial de los objetos de arte», y para antigüedades y objetos de colección, «Régimen especial de las antigüedades y objetos de colección».
- Sin desglose del IVA: la factura no puede consignar la cuota por separado; se entiende incluida en el precio total (Ley 37/1992 del IVA, artículo 138). Por eso no lleva línea de base imponible ni de cuota.
¿La factura REBU lleva IVA?
Sí, pero dentro del precio. Lo que pagas a Hacienda no es el IVA del precio entero, sino el del margen: lo que ganas con cada pieza. Un ejemplo práctico con una pieza al 21 %:
- Te costó
- 300,00 €
- La vendes por
- 450,00 €
- Margen
- 150,00 €450 − 300
- Base imponible
- 123,97 €150 × 100 / 121
- IVA a declarar
- 26,03 €123,97 × 21 %
En la factura solo aparece el precio: 450,00 €. Los 26,03 € de IVA van dentro y no se escriben aparte. Como no hay cuota desglosada, el comprador no puede deducirla, aunque sea una empresa (artículo 138). Y tú, como revendedor, tampoco deduces el IVA que pagaste al comprar las piezas que revendes en REBU (artículo 139).
Más casos, como una venta con pérdida o un trimestre entero: el IVA del REBU con ejemplos.
Calcular el IVA de mi trimestre
¿Y si hago tickets?
Las facturas simplificadas también llevan la mención del régimen especial (Real Decreto 1619/2012, artículo 7.1.i). Si vendes al por menor con ticket, la mención tiene que salir también ahí.
Si en una misma venta mezclas piezas en REBU y productos nuevos, pregunta a tu asesor si te conviene hacer facturas separadas.
El documento de compra a particulares
Cuando compras una pieza a alguien que no es empresario ni profesional, tú haces el papel: según la Agencia Tributaria, el revendedor expide un documento de compra que firma quien le vende. Es además la prueba de lo que pagaste, que es la mitad del cálculo del margen. En el modelo de arriba tienes uno en la pestaña «Documento de compra a un particular».
El libro registro del REBU
El Reglamento del IVA (artículo 51) pide un libro registro específico para las ventas en REBU con el método de operación a operación. Por cada pieza se anota:
- Descripción del bien.
- Número de factura o documento de compra.
- Precio de compra.
- Número de la factura de venta.
- Precio de venta.
- IVA de la venta, o la exención aplicada.
- Si se aplicó el régimen general a esa venta.
La calculadora descarga tus ventas en ese orden, con la fecha, el margen y la base añadidos. Si prefieres llevarlo a mano, tienes una plantilla del libro registro en Excel.
Cómo va al modelo 303
En el modelo 303 declaras el IVA del margen, no el del precio. La base de cada venta es su margen sin IVA y, si el margen es negativo, la base es cero y no se resta de otras ventas. La calculadora te da la base y la cuota del trimestre separadas por tipo de IVA.
El modelo 303 no tiene casillas aparte para la base del REBU de cada trimestre: en el IVA devengado, las casillas 01 a 09 recogen bases y cuotas por tipo (4, 10 y 21 %). La única casilla propia del REBU es la 97, con el total anual sin IVA de las ventas en REBU, y solo la rellena, en la última declaración del año, quien no presenta el resumen anual (modelo 390). Dónde va cada cifra en tu declaración concreta, confírmalo con tu asesor. Más detalle, con un trimestre de ejemplo.
Esta página ayuda a hacer y entender la factura; no es asesoramiento fiscal. Que una pieza pueda ir por el REBU depende de a quién se la compraste (artículo 135 de la ley). Decidirlo y declararlo os toca a ti y a tu asesor.
Preguntas frecuentes
¿La factura REBU lleva IVA?
Sí, pero no desglosado. El IVA del margen va dentro del precio total y la factura no puede consignar la cuota por separado (artículo 138 de la Ley 37/1992 del IVA). Por eso una factura REBU no tiene línea de base ni de cuota.
¿Qué mención tiene que llevar una factura REBU?
«Régimen especial de los bienes usados». Para objetos de arte, «Régimen especial de los objetos de arte», y para antigüedades y objetos de colección, «Régimen especial de las antigüedades y objetos de colección» (Real Decreto 1619/2012, artículo 6.1.o).
¿El IVA de una factura REBU es deducible?
No. El comprador no puede deducir las cuotas de una compra en REBU (artículo 138 de la Ley del IVA). Y el revendedor no deduce el IVA que pagó al comprar los bienes que revende en este régimen (artículo 139).
¿Un ticket o factura simplificada puede ser REBU?
Sí. Las facturas simplificadas también tienen que llevar la mención del régimen especial (Real Decreto 1619/2012, artículo 7.1.i).
¿En qué casilla del modelo 303 va el REBU?
El modelo 303 no tiene casillas aparte para la base del REBU de cada trimestre: en el IVA devengado, las casillas 01 a 09 recogen bases y cuotas por tipo (4, 10 y 21 %). La única casilla propia del REBU es la 97, con el total anual sin IVA de las ventas en REBU; solo la rellena, en la última declaración del año, quien no presenta el resumen anual (modelo 390). Dónde va cada cifra en tu caso, confírmalo con tu asesor.
¿Qué documento hago cuando compro a un particular?
Un documento de compra. Según la Agencia Tributaria, en las compras a quienes no son empresarios ni profesionales, el revendedor expide un documento de compra que firma quien le vende el bien.
¿Vendes por internet?
Si tu tienda es de PrestaShop, la guía paso a paso explica cómo dejarla configurada para el REBU con lo que PrestaShop ya trae: sin IVA añadido en las piezas usadas, la mención en la factura y el coste de cada venta. Y con cualquier otra tienda o programa, la calculadora te saca la base del trimestre y el libro registro desde un archivo de ventas.
Fuentes: Ley 37/1992 del IVA, artículos 135 a 139; Real Decreto 1619/2012, artículos 6 y 7; Reglamento del IVA (Real Decreto 1624/1992), artículo 51; Agencia Tributaria, «Obligaciones de facturación» del REBU, y las instrucciones del modelo 303. Comprobado el 3 de octubre de 2026.